Terreni agricoli: le imposte per chi vende

mercoledì 5 marzo 2014 di Staff Giovani Impresa

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In fase di compravendita di un terreno agricolo, mentre chi acquista è soggetto al pagamento di una serie di imposte, ipotecarie, catastali e di registro, chi vende non dovrebbe invece effettuare alcun pagamento.

Esistono tuttavia dei casi in cui anche la plusvalenza, ovvero il guadagno ottenuto dall’incremento del prezzo del terreno fra la vendita attuale e l’acquisto iniziale, è soggetta a tassazione. In particolare l’imposta riguarda chi vende terreni agricoli acquistati da meno di cinque anni, purché non siano stati acquisiti tramite successione, o terreni edificabili.

Nel primo caso, in particolare, la tassazione è giustificata in quanto l’attività di rivendita è considerata a fine esclusivamente speculativo. L’aliquota minima è del 23% ragion per cui, qualora vi sia una plusvalenza, è preferibile chiedere al notaio che stipula l’atto di vendita l’applicazione dell’imposta sostitutiva del 20%.

Per quanto riguarda i terreni edificabili, invece, la plusvalenza è sempre tassata e l’imposta prevista è spesso molto alta, dato l’elevato incremento di valore che subisce il terreno passando da agricolo a edificabile. In questo caso la plusvalenza corrisponde alla differenza fra il prezzo di vendita e il costo fiscale del terreno, laddove quest’ultimo equivale al prezzo di acquisto, nel caso in cui vi sia stata una compravendita, o al valore dichiarato negli atti di successione o donazione.

Il valore del terreno, tuttavia, può essere rivalutato in due casi: in seguito ad una perizia giurata, con pagamento dell’imposta sostitutiva del 4%, o per adeguamento alla variazione dell’indice ISTAT dei prezzi al consumo. In quest’ultimo caso l’obiettivo è salvaguardare il venditore dagli effetti dell’inflazione, laddove la tassazione rischierebbe di colpire un guadagno esclusivamente teorico.

Infine, secondo quanto dichiarato dall’Agenzia delle Entrate nella Circolare n.81 del 6 novembre 2002, la rivalutazione ISTAT può essere applicata anche ai terreni acquisiti tramite successione o donazione.